问：
根据金融工具准则规定，应收款项融资（应收账款和应收票据）初始入账时，按公允价值计量，公允价值后续变动金额计入其他综合收益。 对于应收账款和应收票据，由于收到时即存在约定账期或承兑期，故理论上其公允价值低于应收金额。请问，在应收款项融资时，其初始入账价值该如何确定，准则依据是什么？
答：
根据新CAS 22第三十三条规定：“企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。但是，企业初始确认的应收账款未包含《企业会计准则第14号——收入》所定义的重大融资成分或根据《企业会计准则第14号——收入》规定不考虑不超过一年的合同中的融资成分的，应当按照该准则定义的交易价格进行初始计量。”。
由于应收款项融资主要是通过商品销售或劳务提供所形成的应收银行承兑汇票，故其初始计量金额一般即为对应的收入计量金额。其后续公允价值计量时一般不考虑折现因素影响。
一：基金公允价值变动损益
公允价值变动收益”是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的一个科目。在资产负债表日，“交易性金融资产”的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“交易性金融资产－公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低于其账面价值的差额，则做相反的分录。你也可以像理解“投资收益”这个科目一样去理解“公允价值变动损益”公允价值变动收益，公允价值变动收益是指资产或负债因公允价值变动所形成的收益。
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
一般情况下，公允价值变动收益包含以下内容：
1、交易性金融资产（如股票、债券、期货、基金等）公允价值变动损益。
2、投资性房地产公允价值变动损益。
3、衍生金融资产公允价值变动损益。
4、金融负债公允价值变动损益
在成本模式下，投资性房地产转自用居然还能出来公允价值变动
公允价值变动变动是反映某资产公允价值涨跌情况。你没看到公允价值变动前面都有资产类的一级科目吗。像投资性房地产-公允价值变动。对应的涨跌会形成损益，记入损益类科目，公允价值变动损益。
公允价值模式计量才有公允价值变动。
借：投资性房地产-公允价值
借：固定资产（公允价值）
贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（可借可贷）公允价值变动损益（可借可贷）公允价值变动损益在借方表示转换日的公允价值低于账面余额，也就是跌价了，这波转换亏了。在贷方表示转换日的公允价值比投资性房地产账面余额高，也就是涨价了
二：基金公允价值变动会计分录
公允价值变动会计分录怎么做公允价值变动损益和投资收益都属于损益类账户，借方记减少，贷方记增加
借：交易性金融资产——公允价值变动
公允价值变动损益在金融资产处置或减值时，必须转入投资收益
可供出售金融资产公允价值变动，怎么做会计分录?
1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：可供出售金融资产——公允价值变动
2、公允价值低于其账面余额的差额的：
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定，年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价，可以采用市场乘数法确定其公允价值。
3、可供出售金融资产的处置时：
借：银行存款【应按实际收到的金额】
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
交易性金融资产公允价值变动的会计分录怎么做?
借：交易性金融资产-成本
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：交易性金融资产-公允价值变动
交易性金融资产-公允价值变动余额为借方时，转为贷方;余额为贷方时，转为借方
公允价值变动损益余额为借方时，转为贷方;余额为贷方时，转为借方
交易性金融资产-公允价值变动
贷：交易性金融资产-成本
公允价值变动会计分录怎么做为会计学堂整理，不是所有的会计都是学院派，能够从基层做起，积累经验，学习理论也是一种途径，选择好的平台对于大家的学习很重要。
公允价值上升时，借可供出售金融资产，贷公允价值变动损益。下降时分录相反
1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：可供出售金融资产——公允价值变动
2、公允价值低于其账面余额的差额的：
贷：可供出售金融资产——公允价值变动
3、可供出售金融资产的处置时：
借：银行存款【应按实际收到的金额】
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等
可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。
如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资；如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将它们归为长期投资。
借：可供出售金融资产-某公司股票-成本 581
应收股利-某公司 20
贷：货币资金科目 601
贷：应收股利-某公司 20
借：可供出售金融资产-某公司股票-公允价值变动 219 （100*8-581）
贷：资本公积-其他资本公积-公允价值变动-某公司股票 219
借：货币资金科目 898.50 （100*9-1.50）
贷：可供出售金融资产-某公司股票-成本 581
可供出售金融资产-某公司股票-公允价值变动 219
投资收益-某公司股票 98.50
借：资本公积-其他资本公积-公允价值变动-某公司股票 219
贷：投资收益-某公司股票 219
三：基金公允价值变动收益
1）再说说企业三费的注意点
有时候企业毛利率很高，但净利率却少，可能是被三费吞掉了。
销售费用过高说明企业需要支出更多的促销、广告费等才能卖掉产品。
管理费用过高说明企业内部管理比较混乱。
财务费用过高则说明企业借了不少有利息的负债，可能会有偿债风险。
2）资产减值损失
企业存货、固定资产、无形资产、商誉有减值迹象时，需要计提的损失
3）信用减值损失
应收账款坏账准备
4）为什么减值要计入到利润表中
比如应该收100万货款，但是只收回50万货款。会计在货物卖出时，已经记录了收入和利润，相当于多计算了，所以损失的50万的要在利润中扣除。
比如库存的货物价值1000万，结果让水淹了，剩下的只值800万，损失的200万就要计入利润中。
5）资产减值的陷阱
因为应收账款、存货减值是可以转回的，所以成为企业操纵利润的手段。
牛市，不记或少记减值，增加当期利润。熊市，多计提减值，减少当期利润。
如果公司减值损失很大，就要提高警惕，要么是企业在调整报表，要么做减值预测的员工水平差。
6）公允价值变动收益
资产负债表中按照市场价格计量的金融资产，以及投资性房地产价格的变动。
比如，股票基金的上涨或亏损，房子的涨价或降价。
7）投资收益
股权或股票投资的分红，债券投资获得的利息，卖掉投资的股票基金，或卖房子赚的差价
8）公允价值变动收益 和 投资收益 的区别
公允价值变动收益记得是价格变动，投资收益是卖掉时的差价。
比如股价10元，
第二年涨到15元，公允价值变动收益是+5元。
第三年又跌了到了5元，公允价值变动收益是-10元。
第四年股价涨到了12元，并卖出，投资收益就是+7元。
9）资产处置收益和其他收益
在原始财报里可以看到，就是政府补助以及个税的返还。
10）注意:
从公允价值变动收益之后的科目，严格来说是不算在营业总成本，报表中最上方营业总成本数额里也不包含。
所以总成本里的数字虽然是正数，但这代表的是企业支付出去的钱。
而下面损益类科目数字是正数，表示企业收到的钱。
11）营业利润公式
营业利润=营业总收入-营业总成本+公允价值变动收益+投资收益+资产处置收益+其他收益
或者是
营业利润≈营业总收入-营业成本-营业税金附加-三费-资产和信用减值损失+公允价值变动收益+投资收益。
企业的利润都在财报中算好的，我们只要明白其中的道理就好。
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