留言时间：2020-01-21
纳税人所属地
湖南
问题内容
王局长，您好！我是湖南省岳阳市一家私营企业的会计。2019年11月29日（周五）因我工作的失误，将公司的同一张合同重复开具发票（发票总额：337124.63、税额：337124.63/1.13*0.13=38784.25）。12月2日（周一）发现时刚好跨月，无法正常作废，只能申报完11月份税控盘中的数据后再申请开具红字发票。但因此导致公司需要提前交纳这重复开具发票的税额与相应附加税（增值税额：38784.25、地税附加12%：4654.11、水利基金：337124.63/1.13*0.06%=179）总计：43617.36元。 38784.25元的增值税额相当于我司后期要有近460万元的业务量才能抵扣完，根据2019年我司正常业务量都无法完成，明年业务发展很不明朗。这一个多月来我与岳阳市南湖新区税务局，交涉申请增值税退税，最终昨天的回复是：金三系统规则无法申请退税。请问王局长，国家税务总局为全国纳税人着想，大力推行减税降费政策，现我司因我个人工作失误，而实实在在多交纳了43617.36元的税款，就真的没法退税了吗？
附件
无附件
答复机构
税务总局湖南省税务局
答复时间
2020-02-20
答复内容
尊敬的纳税人朋友：
您好，您所提交的问题已收悉。
您所咨询的问题有待与您进一步确认，请您直接拨12366，我们将竭诚为您服务！
企业在生产经营的过程中，不仅需要缴纳各种税，而且也要缴纳各项附加税以及政府基金。而水利建设基金，就是企业需要缴纳众多政府基金当中的一种。
水利建设基金的计税依据是什么？
水利建设基金的计税依据分为两种情况：
1、以销售额为计税依据。
这里的销售额指的就是，企业的不含税销售额。这种方法，使用的范围很广。可以说大部分省份，都是以不含税销售额为计税依据计算水利建设基金的。当然，不同的省份具体的税率也是有差别的。
2、以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。
山东在征收水利建设基金时，使用了和其他省份不同的计算方法，即以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。
咱也不知道，山东的计税依据为啥如此不同！当然，山东这样设计肯定也是有道理的，只不过咱不知道罢了！
水利建设基金的税率是多少？
对于水利建设基金的税率，各地还是有很大的自主性。不同的地方实际征收的税率也是差异巨大。
1、以销售额为计税依据的税率。
水利建设基金在按照不含税销售额为计税依据的时候，税率还是很低的。比如说，浙江省水利基金的税率是0.01%；宁夏回族自治区水利建设基金的税率是0.07%；湖南省水利基金的税率是0.06%。
从上面的数据我们也能看出，不同省份的税率差距明显。宁夏是浙江的7倍，湖南是浙江的6倍。当然，各地也是结合自己当地的实情，制定的适合自己的税率。
其实，我们只看税率也能发现，这几个省份的税率和他们的经济发展情况成反比。它们三地之间，浙江的经济肯定属于发展最好的地方，湖南次之，而宁夏和其他两地相比，肯定是发展最差的。
2、以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据的税率。
以山东为例，水利建设基金的税率是1%。而从2021年开始，山东已经不再征收水利建设基金。不仅如此就是在实际征收的时候，山东在水利建设基金方面也是给予了减半征收的优惠。
水利建设基金的会计分录怎么写？
企业在实际缴纳水利建设基金的时候，需要通过“税金及附加”和“应交税费”进行核算。
例如，虎说财税公司在2021年9月取得的不含税销售额是1100000。虎说财税公司所在地水利建设基金的税率是0.01%，计税依据为企业的不含税销售额。
虎说财税公司在2021年需要缴纳的水利建设基金=1100000*0.01%=110。
虎说财税公司的会计分录如下：
1、计提时
借：税金及附加 110
贷：应交税费-应交水利建设基金110
2、缴纳时
借：应交税费-应交水利建设基金110
贷：银行存款 110
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