美国人慈善捐款是否可以抵税？
通过 xiao -
2014 七月 31
前不久《福布斯》有一篇文章介绍2014年美国最慷慨的12家公司慈善捐款的情况，有读者问“据说在美国，捐款可以抵消纳税，也就是说这班企业宁愿把钱给社会而不给政府。是真的吗？”也有读者希望了解捐款免税的情况“请问他们捐款后会有相应的免税吗？如果有，具体是怎么减免哪？”本文试将这方面的情况做一个简单的介绍。
比尔•盖茨夫妇乐于慈善捐款（照片：Kjetil Ree）
美国是慈善捐款大国，而且个人捐款额远远超过企业捐款额，在捐款这方面，美国人可说是世界上最慷慨的人之一。据“全国慈善信托基金”（national philanthropic trust）的统计，2013年美国人慈善捐款总数高达3351.7亿美元，平均每个家庭捐款2974美元。在2013年的慈善捐款中，个人捐款占72%、基金会捐款占15％、遗赠捐款占8％、企业捐款占5％。
无论是个人捐款、基金会捐款或企业捐款，根据国税局的规定，都可以得到税务上的优惠，因此，慈善捐款可以抵税是毫无疑问的，这是政府的政策导向，鼓励民众与企业将钱捐给有需要的机构。由于美国税法规定条文繁多，对于个人、企业、团体有不同的规定，因此，慈善捐款如何抵税，就不是短短一篇文章能够讲得清的，这里只能介绍一个大概。
首先是慈善捐款的认定。根据国税局的规定，只有将钱捐给国税局认定的非营利机构、组织、团体，才可以得到抵税的优惠。也就是说，某个机构、组织或团体如果希望获得捐款者的青睐，必须向国税局申请非营利资格，得到国税局批准后，捐款者向其捐的钱才可以抵税。举例来说，大华府地区有许多校友会之类的组织，这些组织的活动经费主要靠校友捐款，如果没有得到国税局的认可，校友捐的钱就不能抵税，因此，不少校友会成立后，当务之急就是填交申请表，申请成为非营利组织，得到批准后，就比较容易募捐，据笔者所知，目前华东师范大学大华府校友会已经得到国税局的认可，成为非营利组织。
大致说来，国税局认可的非营利机构、组织、团体包括宗教机构、科学、文学团体、社会福利机构、劳工组织、社交俱乐部、联谊社团、雇员福利协会、退伍军人组织、政党及其竞选委员会等。由于这些机构、组织、团体中的大部分在申请国税局认可时，填写的是501（c）表格，因此这些机构、组织、团体在募款时，只要宣称自己具有501（c）资格，就比较容易吸引捐款者。
慈善捐款认定的好处是，防止捐款人将捐款作为手段为自己或亲朋好友牟利，在这个制度下，很显然捐款给个人的钱是不能抵税的；同时，捐款给营利机构、组织、团体的钱也是不能抵税的。
除了慈善捐款的认定外，国税局对个人与企业的捐款免税有不同的规定。对于个人来说，每年申报1040税表时，可以将一年来捐给非营利机构、团体、组织的钱列出，并将这部分钱从年收入中扣除，由于扣除后的年收入减少，相应的交税额也就减少，得到抵税的优惠。需要指出的是，捐款额与抵税额是不同的，捐款额一般大于抵税额，也就是说，并非捐款多少钱就可以抵相同税额的钱。举例来说，单身的王大卫2013年的净收入是5万美元，慈善捐款2000美元，减去捐款，他的净收入变成48000美元。根据当年的税率，5万美元应交联邦税为单身者8435美元，而48000美元的应交税为单身者7935美元，因为捐了2000美元的钱，王大卫少交了500美元的联邦税款（他还可以相应少交州税与地方税）。与捐款2000美元相比，王大卫得到的抵税额500美元只有捐款额的四分之一。所以，从总体上来说，慈善捐款可以抵税不假，但不是捐一分钱就抵一分钱的税，两者之间还是有差距的。从这个方面看，政府用抵税的方法鼓励慈善捐款，但乐捐者捐出的钱，还是远远高于抵税额的。
对于企业来说，捐款抵税的规定原则上与个人是相同的，但有一个限制条件，即每年的捐款抵税额不能超过年收入的10%，超过部分，可以放到下一年计算，5年内有效。举例来说，甲企业在2012年的年收入是100万美元，慈善捐款15万美元，按规定，这一年的捐款抵税额不能超过100万美元的10%，即10万美元，余下的5万美元，则放到下一年减免；甲企业在2013年的收入还是100万美元，可抵税额是10万美元，当年捐款7万美元，加上2012年余留5万美元中的3万美元，则还有2万美元捐款可以放到2014年计算，以此类推。
《中华人民共和国企业所得税法》
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。第十条
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
涉及实物投资的，可能会涉及增值税视同销售的问题，因此再贷：应交税金－应交增值税－销项税额。
贷：长期投资－长期股权投资
该支出不得所得税前列支，新股东取得后还要并入利润额缴纳所得税。
新会计准则规定接受捐赠应计入“营利外收入-捐赠利得”，因此接受捐赠时未影响被投资单位的所有者权益。投资方在被投资方接受捐赠的时候不需要调整长期股权投资科目，而因在被投资企业出利润表以后，再做调整，因为营利外收入是损益科目，影响未分配利润，导致所有者权益增加。
通过 xiao -
2014 七月 31
前不久《福布斯》有一篇文章介绍2014年美国最慷慨的12家公司慈善捐款的情况，有读者问“据说在美国，捐款可以抵消纳税，也就是说这班企业宁愿把钱给社会而不给政府。是真的吗？”也有读者希望了解捐款免税的情况“请问他们捐款后会有相应的免税吗？如果有，具体是怎么减免哪？”本文试将这方面的情况做一个简单的介绍。
比尔•盖茨夫妇乐于慈善捐款（照片：Kjetil Ree）
美国是慈善捐款大国，而且个人捐款额远远超过企业捐款额，在捐款这方面，美国人可说是世界上最慷慨的人之一。据“全国慈善信托基金”（national philanthropic trust）的统计，2013年美国人慈善捐款总数高达3351.7亿美元，平均每个家庭捐款2974美元。在2013年的慈善捐款中，个人捐款占72%、基金会捐款占15％、遗赠捐款占8％、企业捐款占5％。
无论是个人捐款、基金会捐款或企业捐款，根据国税局的规定，都可以得到税务上的优惠，因此，慈善捐款可以抵税是毫无疑问的，这是政府的政策导向，鼓励民众与企业将钱捐给有需要的机构。由于美国税法规定条文繁多，对于个人、企业、团体有不同的规定，因此，慈善捐款如何抵税，就不是短短一篇文章能够讲得清的，这里只能介绍一个大概。
首先是慈善捐款的认定。根据国税局的规定，只有将钱捐给国税局认定的非营利机构、组织、团体，才可以得到抵税的优惠。也就是说，某个机构、组织或团体如果希望获得捐款者的青睐，必须向国税局申请非营利资格，得到国税局批准后，捐款者向其捐的钱才可以抵税。举例来说，大华府地区有许多校友会之类的组织，这些组织的活动经费主要靠校友捐款，如果没有得到国税局的认可，校友捐的钱就不能抵税，因此，不少校友会成立后，当务之急就是填交申请表，申请成为非营利组织，得到批准后，就比较容易募捐，据笔者所知，目前华东师范大学大华府校友会已经得到国税局的认可，成为非营利组织。
大致说来，国税局认可的非营利机构、组织、团体包括宗教机构、科学、文学团体、社会福利机构、劳工组织、社交俱乐部、联谊社团、雇员福利协会、退伍军人组织、政党及其竞选委员会等。由于这些机构、组织、团体中的大部分在申请国税局认可时，填写的是501（c）表格，因此这些机构、组织、团体在募款时，只要宣称自己具有501（c）资格，就比较容易吸引捐款者。
慈善捐款认定的好处是，防止捐款人将捐款作为手段为自己或亲朋好友牟利，在这个制度下，很显然捐款给个人的钱是不能抵税的；同时，捐款给营利机构、组织、团体的钱也是不能抵税的。
除了慈善捐款的认定外，国税局对个人与企业的捐款免税有不同的规定。对于个人来说，每年申报1040税表时，可以将一年来捐给非营利机构、团体、组织的钱列出，并将这部分钱从年收入中扣除，由于扣除后的年收入减少，相应的交税额也就减少，得到抵税的优惠。需要指出的是，捐款额与抵税额是不同的，捐款额一般大于抵税额，也就是说，并非捐款多少钱就可以抵相同税额的钱。举例来说，单身的王大卫2013年的净收入是5万美元，慈善捐款2000美元，减去捐款，他的净收入变成48000美元。根据当年的税率，5万美元应交联邦税为单身者8435美元，而48000美元的应交税为单身者7935美元，因为捐了2000美元的钱，王大卫少交了500美元的联邦税款（他还可以相应少交州税与地方税）。与捐款2000美元相比，王大卫得到的抵税额500美元只有捐款额的四分之一。所以，从总体上来说，慈善捐款可以抵税不假，但不是捐一分钱就抵一分钱的税，两者之间还是有差距的。从这个方面看，政府用抵税的方法鼓励慈善捐款，但乐捐者捐出的钱，还是远远高于抵税额的。
对于企业来说，捐款抵税的规定原则上与个人是相同的，但有一个限制条件，即每年的捐款抵税额不能超过年收入的10%，超过部分，可以放到下一年计算，5年内有效。举例来说，甲企业在2012年的年收入是100万美元，慈善捐款15万美元，按规定，这一年的捐款抵税额不能超过100万美元的10%，即10万美元，余下的5万美元，则放到下一年减免；甲企业在2013年的收入还是100万美元，可抵税额是10万美元，当年捐款7万美元，加上2012年余留5万美元中的3万美元，则还有2万美元捐款可以放到2014年计算，以此类推。
一：捐赠给基金会的钱可以抵税吗
网友咨询：听说公益捐赠的钱数可以抵税，如果捐赠了该怎么操作呢？对此，
据介绍，公益捐赠是可以用来“抵税”的，这也是捐赠人的合法权利。2022年3月1日，2021年度个人所得税综合所得汇算清缴正式开始办理。
网友该如何操作呢？以中国红十字基金会为例，如果2021年度，网友向中国红十字基金会进行了公益捐赠。那么可以按照以下方法在“个人所得税”APP上进行操作。
首先，在“个人所得税”APP找到“准予扣除的捐赠额”。方法是在“个人所得税”APP 首页点击：综合所得年度汇算>开始申报>2021年度>选择“我需要申报表预填服务”，完成“标准申报须知”确认，进入下一步。拉到页面最下面，找到“准予扣除的捐赠额”，点击进入。
第二步，进入“准予扣除的捐赠额”界面，点击“新增”，添加捐赠信息。以中国红十字基金会为例：受捐单位名称为中国红十字基金会，社会信用代码 为531000005000160090，捐 赠 凭证号上填“票据号码”，扣除比例选100%。
如有多份捐赠，可继续点击“新增”添加，系统会自动计算出准予扣除的捐赠额。所有捐赠填妥后保存或进入下一步即可。至此捐赠扣除信息填写完毕。
3月16日至6月30日有办税需求的纳税人无需预约，随时可以登录手机“个人所得税”APP办理年度汇算。
此外，温馨提醒需要办理此项业务的网友，要以当地的政策为准。
稿件
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二：捐赠基金会的钱怎么抵税
企业捐款的税额最高可以抵扣年度利润总额12%以内的部分。企业捐款属于公益性质的支出，可以抵企业所得税，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。规定只有向公益性社会团体和基金会捐赠，才能在计算应纳税所得额时扣除。在法定情况下，可以在三年内扣除。若是向其他组织或者是个人捐赠，则是不能扣除的。《中华人民共和国企业所得税法》
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。第十条
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
三：基金会接受股权捐赠 注意哪些问题
借：长期投资－长期股权投资涉及实物投资的，可能会涉及增值税视同销售的问题，因此再贷：应交税金－应交增值税－销项税额。
贷：长期投资－长期股权投资
该支出不得所得税前列支，新股东取得后还要并入利润额缴纳所得税。
新会计准则规定接受捐赠应计入“营利外收入-捐赠利得”，因此接受捐赠时未影响被投资单位的所有者权益。投资方在被投资方接受捐赠的时候不需要调整长期股权投资科目，而因在被投资企业出利润表以后，再做调整，因为营利外收入是损益科目，影响未分配利润，导致所有者权益增加。