待处理财产损益是什么科目(待处理财产损益怎么算)

jijinwang
知识点 乱账整理3
 
【固定资产】
 
1 情况:账实不符
 
2原因:没有定期盘点,公司管理制度不完善。
 
3 处理:和库存商品处理方法类似,完善制度,进行固定资产盘点,编制固定资产盘点表。
 
4 账务处理-盘盈
 
这里有个比较特殊的地方,就是固定资产盘盈的处理。
 
大家想一想,如果固定资产盘盈,我们如何处理呢?营业外收入?冲减管理费用?都不是。
分析下,如果账上是5台空调,实际盘点是6台空调,多了一台空调,是什么造成的?
是前期账务处理有问题,所以对于固定资产盘盈,我们是通过前期会计差错处理的。举个例子吧。
 
比如盘点固定资产,多出一台空调,按照重置成本入账5000元,从购入到现在盘点之日,应该计提累计折旧1000元。
 
账务处理如下
 
1)按照前期会计差错处理,增加固定资产原值5000,补提折旧1000,账面价值计入以前年度损益调整。
借:固定资产5000
       贷:累计折旧 1000
       以前年度损益调整  5000-1000=4000
 
想想看,这笔会涉及到哪些问题?
 
2)企业所得税问题,假设企业所得税税率为25%。企业所得税4000*25%=1000(可以这样理解,资产盘盈作为应税收入,需要缴纳企业所得税)
 
借以前年度损益调整1000
   贷:应交税费-应交所得税1000
 
3)留存收益问题,比如按照10%计提盈余公积。4000*75%=3000,3000*10%=300补提盈余公积
 
借以前年度损益调整300
   贷:盈余公积    3000*10%=300
 
4)将以前年度损益调整余额转入未分配利润4000-1000-300=2700
借以前年度损益调整2700
贷利润分配-未分配利润2700
 
 
5)使用了以前年度损益调整科目,需要同时调整资产负债表的年初数,否则会导致资产负债表和利润表勾稽关系不平。
 
固定资产原值+5000
累计折旧+1000      (以上固定资产净值年初数调增4000)
 
应交税费+1000
盈余公积+300
未分配利润+2700(以上负债+所有者权益年初数调增4000)
 
资产负债表左右同时调整增加4000元,资产负债表平衡。
 
6)小企业会计准则没有以前年度损益调整科目,所以可以适当变通一下。
比如增加固定资产原值,补提折旧,增加营业外收入等等,注意这里是应税收入。
 
5 账务处理-盘亏
 
盘亏的处理和库存商品类似,先通过待处理财产损溢处理,查明情况可以计入营业外支出等。
 
1)先调整账面,保持账实相符。
  比如盘点空调,少了1台。
 
借待处理财产损溢4000
  累计折旧1000
   贷:固定资产    5000
 
2)查明情况后结平待处理财产损益
 
借营业外支出 4000
   贷待处理财产损溢 4000
 
 
不过说实话,以上处理有点照本宣科,根据实际情况分析处理即可,适当变通。
 
6 其实我主要想说的不是盘盈盘亏的问题,而是实际中经常会遇到的问题,就是前任会计交接的时候,资料没给全,或者原本工作就比较马虎,没有在每月计提折旧的凭证后按照规定附带固定资产折旧表,后任会计要不到固定资产明细表和固定资产折旧明细,不知道每月折旧金额,这也是一个同行问过的,很现实,那么这样又该如何处理呢?
 
1) 首先麻烦一下,没有表格就要想办法编制一个固定资产明细表。如果现成有财务软件或者手里有以前的凭证,翻翻看,查下固定资产明细账,看固定资产什么时候入账的,每月折旧是多少。
 
举个例子,2020年1月看固定资产明细账,购买空调2台12000元,次月累计折旧发生额190元,就可以反推净残值和折旧年限(这个有点绝对,做个EXCEL表格,净残值按照5%,折旧年限按照企业所得税法最低折旧年限估算,改变净残值率或者是折旧年限多测算几次,反推。房屋20年,电子设备3年,家具设备5年,小汽车4年等参考)
 
实操中净残值率设置为5%的比较多,也有的设置净残值率为0。折旧年限电子设备设置为3年,办公设备设置为5年的比较多。
 
12000*95%/60=190
 
依次类推,完成固定资产明细表和固定资产折旧表,按照这个每月计提折旧即可。
 
2)手里资料不全,无法反推。
  看下手里申报税务局的财务报表,资产负债表固定资产项目,或者看下手头的凭证,现在每月的折旧额是可以知道的。做个EXCEL表格,老设备按照现有的每月折旧额继续折旧,新设备制定合理的固定资产折旧规定(净残值率,折旧年限),摊销折旧即可。
 
固定资产就想到这些,欢迎沟通交流。
 
Ok
 

“待处理财产损益‘账户的借贷方向?

盘盈数应记入“待处理财产损益”贷方,因为对方科目,即盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等资产是增加的,要借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。

批准处理时,借记“待处理财产损益”,贷记营业外收入或管理费用(材料冲减管理费)。如果你开始就借记“待处理财产损益”,那么贷记哪儿能体现资产价值增加? “待处理财产损益”科目处理前的借方余额,反映企业尚未处理的各种财产的净损失;处理前的贷方余额,反映企业尚未处理的各种财产的净溢余。

待处理财产损益是资产类科目,在贷方时如何理解?

首先需要指出 ,提问中的“待处理财产损溢”用词是错误的,应为“待处理财产损溢”。

待处理财产损溢科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。

下面分别以存货和固定资产为例予以详细答复:

一、存货方面

1.会计科目

为了反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况,企业应当设置“待处理财产损溢”科目,借方登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额,贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。

企业清查的各种存货损溢,应在期末结账前处理完毕,期末处理后,“待处理财产损溢”科目应无余额。

2.会计分录

(1)存货盘盈的账务处理

企业发生存货盘盈时,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目;按管理权限报经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目。

(2)存货盘亏及毁损的账务处理

企业发生存货盘亏及毁损时,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目。在按管理权限报经批准后应作如下账务处理:对于入库的残料价值,记入“原材料”等科目;对于应由保险公司和过失人的赔款,记入“其他应收款”科目;扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,记入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,记入“营业外支出”科目。

二、固定资产方面

企业在财产清查中盘亏的固定资产,按照盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按照已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按照已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按照固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。

企业按照管理权限报经批准后处理时,按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按照应计入营业外支出的金额,借记“营业外支出——盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

会计中待处理财产损益属于什么账户?

待处理财产损溢是资产类账户。“待处理财产损溢”科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。

待处理财产损益是那个科目?如果是资产盘亏应该记贷方为什么书上是记借方?

待处理财产损益不是资产类备抵科目,而属于过渡性资产类科目,它不具有资产负债权益实质性意义,在期末会全部或部分结转。 在现金盘点时,如发生账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损益”科目核算。例如:出现盘盈状况时,在查明原因前,应记: 借:现金 贷:待处理财产损溢 查出原因后,冲回,应记:借:待处理财产损溢 贷:其他应付款或营业外收入 出现盘亏状况时,正好相反,查明原因前,应记: 借:待处理财产损溢 贷:现金 查出原因后,冲回,应记:借:管理费用(一般经营损失部分、定额内损耗)营业外支出 (剩余净损失、非常损失)原材料或其他应收款(残料价值、赔偿收回)贷:待处理财产损溢对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈则通过“以前年度损益调整”核算待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户,用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。1.该帐户的借方,登记待处理财产盘亏或毁损数; 贷方登记待处理财产盘盈数。2.结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方;结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。3.月末如有借方余额,反映尚未处理的财产物资净损失;如有贷方余额,反映尚未处理的财产物资净溢余。 企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算,以分别反映固定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处理结果。待处理财产损益属于资产账户,他是资产账户中的备抵账户,与一般资产账户恰好相反,借方表示减少,贷方表示增加。在《企业会计制度》中,资产被定义为"过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。"该定义与1992年发布的《企业会计准则》中的资产定义相比,更能揭示出资产的本质与内涵。新制度不仅借鉴国际学术界和实务界对资产的研究成果,对资产定义进行了改进,还以此为基础,对确认、计量、记录和报告作出了一系列相应的改进,其中很重要的一 项就是将待摊费用、长期待摊费用及待处理财产损溢等虚拟资产排除在资产负债表之外。"待处理财产损溢"科目,核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置"待处理固定资产损溢"和"待处理流动资产损溢"两个明细科目。盘盈时贷记本科目,盘亏时借记本科目。