回款周期怎么计算呢？一般情况下，企业应在收到银行贷款后的1个月内，向主管税务机关申报纳税。如果超过1个月仍未申报纳税，将视为逾期申报，税务机根据相关规定进行处理。因此，企业在发放贷款时，应及时向主管税务机关申报纳税，避免出现逾期还款的情况。否则，一旦税务机关认定定其违法行为，将面临罚款、滞纳金等处罚。
一：应收账款回款周期怎么计算
一、案例与分析
发行人是浙江平湖的企业，电缆行业50强，主要客户是国家电网和南方电网及其下属各省市的电力公司。
2021年1-6月以及2020年-2018年报告期的业绩如下：
公司于2021年12月30日取得北交所的受理，2022年4月12日收到第一次问询函，于2022年6月16日获得了北交所注册批文。问询了共17个问题，其中问题11是“应收账款的可回收风险”：
展开为三个问题：①部分应收账款超过信用期。②合同资产质保金可回收风险。③其他应收款中部分账款账龄较长。
我们结合天健会计师事务所的回复，来看看这些问题的
1、部分应收账款超过信用期
a、首先，披露报告期各年发行人的信用期外应收账款金额分别为1.69 亿元、1.65亿元、1.86亿元，分别占当期应收账款余额的77.7%、79.9%和72.5%。
b、其次，按照前五大客户（占比均超过应收账款总额80%）逐一说明他们的信用政策，要按照三年详细列示。比如，2021年第一大客户为国家电网。
c、再次，披露各期超过信用期的主要客户情况，以及超期原因。毫无疑问，国家电网是最大的超过信用期的客户，协议约定，拨款申请办理完毕后60天内国家电网给与支付。发行人进一步披露了超期的原因：
a）直接客户：大型国有企业审批环节较多，回款较慢，采购公司产品主要应用于电网等工程项目，项目建设周期长，导致结算周期延长，且在合同的实际执行过程中，需要国家电网的多个部门复核审批，包括：物资采购、过程基建、安全检查质量、财务等部门，整体审批流程较长，待审批完成后才予以支付，从而付款周期相应加长（天健会计师问询回复P101-102）
b)经销商：经销商回款慢，是因为最终客户也是国家电网等电力机构，同样存在上述较长的审批复核问题，故经销商回款超过信用期的现象也较为普遍。
d、最后，说明超过信用期客户是否存在经营风险，减值计提是否充分（略）。
2、合同资产质保金可回收风险
查阅天健的回复可知，发行人的合同资产是指质保金，报告期末，发行人合同资产的账面余额为1.10 亿元，而质保金比例通常为项目总额的 5%至 10%，期限通常为 1 至 3 年。
交易所要求发行人：①分析说明报告期末是否存在质保期满未能按时退还的质保金，如存在，说明相关客户情况及质保约定，到期未能退还的原因，供货产品是否存在质量问题，与客户是否存在法律纠纷。②分析说明报告期末发行人合同资产主要客户与销售情况和质保条款是否匹配，以及质保周期与合同资产账龄分布的匹配性。
根据天健的回复披露，发行人的质保金有两种形式：
其一是预留合同价款的3%-10%尾款为质保金；其二是合同签订后银行开具2%-10%的保函或者购买履约保函保险。
回复意见认为：
a、报告期内，账龄1年以内的合同资产，质保期占相关产品比例分别为3.23%、3.57%和3.52%，基本保持稳定，这个比例也和合同约定的质保金相匹配。
b、发行人的主要客户（如国家电网），其质保金比例和营业收入相匹配；
c、发行人的合同资产，其账龄分布与质保期的周期相匹配，符合正常的生产经营。（天健事务所回复P107-109）
3、其他应收款中部分账款账龄较长
发行人的其他应收款90%以上是保证金及押金，主要为投标和履约用，其中，投标保证金的比例逐年下降，原因是：
a、国家电网的投标，逐步接受了从保证金到银行保函；
b、部分账龄较长的款项，具体指江苏**防务服务公司和嘉兴**电力集团有限公司，前者因为军工企业，尚未完成纸质认证，因此款项未收回，后者是该履约金属于循环使用，暂未退回。
回复如此言之成理，说明财务对业务有足够的了解，公司的基础规范也做得比较扎实。
4、军品业务应收账款不计提坏账的合理性
上回我们说到，应收账款计提坏账方法可以分类计提，单项金额重大地进行减值测试，对非重大的应收款项，可按信用风险特征来分组，计算减值损失。
但也不一概而论，看如下案例：
公司主营业务为军用、军民两用通信及电子设备的生产和销售，主要产品为超短波通信设备、卫星通信设备、弹载数据链等。
2021年6月半年报以及2020年-2018年申报期业绩如下：
根据申报资料：发行人对于应收票据均未计提坏账准备，对于军品业务形成的应收款项（占比 99%以上）均不计提坏账准备，仅对个别无法收回款项进行单项计提。
这里面涉及两个相关问题：应收票据未计提，军品不计提。
a、第一个问题：发行人对于应收票据均未计提坏账准备。
对应收票据的坏账计提原则，应当和应收账款等同，结合问询要求，发行人尚需要进一步披露：
①使用票据结算是否属于行业惯例；②报告期内票据结算占销售收入的比例，对发行人经营性现金流的影响，针对票据结算所采取的风险控制措施；③报告期各期末主要（比如前五大前十大）应收商业承兑汇票的详细情况，如出票人、出票日期、到期日、票据金额、对应项目名称、客户名称、当期收入确认金额；④客户经营情况及信用情况，是否存在无法承兑的风险；⑤发行人对应收票据均不计提坏账准备的原因，是否符合企业会计准则的规定。
b、第二个问题，军品业务形成的应收款项不计提坏账准备。
我们来学习一下“信永中和”的回复技巧，会计师认为：
①发行人坏账计提政策与兵器集团内部其他上市公司的坏账计提政策一致，发行人坏账计提政策合理；②发行人按军品应收账款和民品应收账款划分不同的组合，同行业可比公司未按照军品业务划分组合，故与发行人坏账准备计提政策不具有可比性；③报告期内发行人 1 年以上应收账款主要客户为军工类央企下属单位，资金
5、应收账款余额较高及坏账计提比例低于可比公司
这是一种很容易被诟病为调节业绩的手段，尤其是在发行人的应收账款余额较高的情况下。来看案例：
发行人主营为输配电及控制设备，包括变压器和高低压电力设备。发行人的账龄组合应收账款坏账计提比例是1-3年内分别为1%、5%、10%。而同行可比的比例大多在5%、10%-20%、20%-50%区间。
问询问题15，交易所要求披露应收账款结算周期及主要款项情形，以及说明按照上述比例计提的理由，还要求充分揭示风险，做重大事项提示。
会计师对该问题的回复要点如下：
①公司业务是变压器，和同行间业务实际有较大差异，比如油浸式，干式，有些是做设备，或者零配件等，它们之间的客户信用情况，及发行人的历史损失情况等均存在差异，并不具有可比性；②公司 3 年以内的应收账款坏账计提比例虽略低于同行业上市公司，但 符合公司实际情况；③公司客户为中国铁路工程集团、中国国家铁路集团、中国铁 道建筑集团等大型国有控股企业，付款审批部门多、审批手续复杂，支付款项流程较长，使得付款周期较长，但该类客户财务实力雄厚、商业信用度高、应收账款的回收有较好的保障；④历史上形成坏账损失小，发行人的计提比例充分体现应收账款的账面 价值和可回收性，计提比例合理。（苏亚金诚事务所回复P327-337）
二、案例总结
1、应收账款比例高于同行
业务同业，但细分不一致，不具有可比性；业务细分不一致会导致客户不一致，强调本公司客户的资金信誉和商业信用好，或者发行人的客户是政府机构或国有企业，实力强，信誉好，但审批环节多回款慢程序复杂（国有客户，常常被如此披露）；历史上看，发行人的相关数据是正常的和可比的。
2、坏账计提比例低于同行
承接以上思路，因业务模式与客户差异（包括个别重大金额的应收账款），以及历史上坏账平均水平，发行人的计提比例是符合公司实际情况的；如果按照同行平均比例计提，金额和比例是多少，对发行人的利润不构成重大影响；甚至，如中兵科技的例子，军品可以不计提坏账，能说清楚就合理。
3、其他应收款中账龄较长
首先要披露是哪些款项，具体细节；其次分析原因，比如晨光电缆，是因为对大客户的保证金是连续循环使用，导致较长时间内不退回（这从业务上讲，并不是坏事）；最后，要说明，这种情况是否能延续，如晨光电缆披露，国家电网已经用银行保函逐步取代了货币保证金（又是好事）。
4、合同资产的可回收风险
质保金构成的合同资产较为常见，着重要解决的是，发行人是否存在质保期满未能按时退还的情形（合同资产未能顺利成为应收账款），产品和服务是否存在质量问题（要分析原因），与客户是否存在法律纠纷（从历史和现实的结果披露）；
5、应收账款超过信用期
我们再来练习一下回复套路：首先，三年列表的形式披露哪些超期应收账款；其次，说明超期客户的前五大/前十大的信用政策，以及客户的背景情况（结果给人感觉要是响当当的，财务信誉好）；再次，分析为啥超期，都是因为客户审批流程支付环节等“客观原因”导致，比如晨光电缆要经过国家电网的物资采购、过程基建、安全检查质量、财务等部门；最后，说明超期并无影响公司的回款，公司相应制定了坏账政策，如同行可比的，那就拿来比较一下。
最后的最后，还是要强调几句：
在回复问题时，务必“面面俱到”，完整披露是关键，凡问到的都要答到（有发行人在第二轮被白纸黑字地批评，说第一轮**问题没有很好回复）；对定量问题，要用数据说话，对定性问题，要当仁不让地肯定地回复，手不颤，眼不瞬，脸皮还要厚，且看上述晨光电缆对回款相关问题回复中一段文字：
（天健会计师问询回复P99）
【“懵董说上市”系列】
二：回款进度怎么计算
一、2018年度某一个项目全部完工验收，但是客户回款按5年回，不会影响当年收入全额确认。1、《企业会计准则第14号——收入》相关规定如下：第二条收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
第十条企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。
完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。
第十一条提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（一）收入的金额能够可靠地计量；（二）相关的经济利益很可能流入企业；（三）交易的完工进度能够可靠地确定；（四）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
第十六条让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。
第十七条让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）相关的经济利益很可能流入企业；（二）收入的金额能够可靠地计量。
第十八条企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（一）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
（二）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
2、如果收入已经产生，但还未到索取期，未开具发票，满足上述收入确认条件的，应该确认收入，不管是否开票，发生纳税义务都应该及时申报缴纳相关税金。流转税的纳税义务发生时间规定参考《增值税暂行条例》及其实施细则或《营业税暂行条例》及其实施细则。
二、确认收入时，不需要考虑未确认融资收益或者货币时间价值的影响
未实现融资收益是指未收到租金并未获担保的部分，因其是否能按期收回具有不确定性，因此按照稳健性原则的要求对预期收益就不计或少计，而且对于超过一个租金支付期未收到租金的应停止确认融资收入，其原已确认的融资收入应予以冲回，转作表外核算，这样处理有助于抵消管理人员和所有者的乐观主义情绪，以利于投资者和债权人更有利地评价风险。
我不会~~~但还是要微笑~~~：）