预计净残值是什么意思,为什么要计算残值?我们一起来看看吧。首先,我们要知道什么是残值,所谓残值就是企业经营过程中发生的固定资产减值损失,包括固定资产的折旧、摊销、无形资产摊销、长期股权投资摊销、存货跌价准备等。简单来说,就是企业在生产经营过程中发生的固定资产减值损失。这一部分的计提主要是基于会计准则的规定,也就是我们常说的成本法。那么,固定资产减值损失是怎么计提的呢?下面我们一起来看看吧。
一:预计净残值是什么意思通俗点讲
固定资产净残值=固定资产报废时预计可以收回的残余价值-预计清理费用后的余额
预计净残值率=固定资产净残值/固定资产原值*100%
按照《企业所得税实施条例》第五十九条第(三)款的规定:“企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。”
企业可以根据职业判断按照税法的规定确定固定资产的预计净残值,预计的净残值可以为零,不再受原政策规定的比例限制。
按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号,以下简称国税函[2009]98号)第一条的规定,“新税法实施前已投入使用的固定资产,企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧,不做调整。新税法实施后,对此类继续使用的固定资产,可以重新确定其残值,并就其尚未计提折旧的余额,按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限,按照新税法规定的折旧方法计算折旧。”
因此2008年以后企业可以重新确定预计净残值,按照国税函[2009]98号第一条的规定计算可以扣除的折旧额从税前扣除。
二:固定资产预计净残值是什么意思
固定资产净残值是指固定资产使用期满后,残余的价值减除应支付的固定资产清理费用后的那部分价值。固定资产净残值属于固定资产的不转移价值,不应计入成本、费用中去,在计算固定资产折旧时,采取预估的方法,从固定资产原值中扣除,到固定资产报废时直接回收。固定资产净残值占固定资产原值的比例一般在5%~10%之间。固定资产净残值=固定资产报废时预计可以收回的残余价值-预计清理费用后的余额
固定资产净残值=固定资产原值×预计残值率
1、可以重新计算折旧,将多提的折旧费用进行调整。
2、调整本年度多提的折旧
借:管理费用--折旧费(红字)
3、调整以前年度多提的折旧
贷:利润分配--未分配利润
三:预计净残值是什么意思举例子
业务案例
嘉兴公司建设了一栋办公楼,合同金额1800万元,工程结算单结算金额1950万元,企业财务在进行在建工程结转固定资产时,预计净残值率为5%,在使用过程中,每年也会对固定资产净残值进行重新评估调整。
政策规定
根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
正确的税务处理
根据企业会计准则-固定资产应用指南,企业应当至少于每年年度终了,对固定资产的预计净残值进行复核,预计净残值预计数与原先估计数据有差异的,应当调整预计净残值。
也就是说,企业会计准则确认的预计净残值与企业所得税法确认的预计净残值是有差异。
1、在确认标准上,没有明确的标准,都由企业分析预计;
2、在变化上,企业会计准则可以调整预计净残值,而企业所得税法一经确定不得调整。
因此,企业固定资产预计净残值发生变动时,在企业所得税汇算清缴时,需要调整回来,不得变动。
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