基金财务会计报表中的未分配利润怎么算

关于基金退出LP税务处理规则
一、退出阶段合伙制私募股权基金的税收政策
私募股权基金的收入来源主要有两种：一种是因持有被投企业股权获得的股息、红利收入；另一种是转让持有被投企业的股权获得的收入，股权转让具体方式包括一级市场的股权转让、二级市场减持上市企业股票、并购和被投企业团队回购等方式。
实务中，股息、红利收入一般相对较少，股权转让收入才是私募股权基金的主要收入。
根据合伙企业税收法规的规定，合伙制私募股权基金属于合伙企业，其本身没有纳税义务，但是需要在合伙制私募股权基金层面核算合伙企业的生产、经营所得，然后根据“先分后税”的原则，分配到LP层面缴纳所得税。针对合伙制私募股权基金取得的不同收入，不同类型的LP的税务处理是不同的。
（一）股息红利收入
对于法人机构LP，合伙制私募股权基金取得的股息、红利应并入合伙制私募股权基金的生产经营所得，并按照“先分后税”原则扣除合伙企业发生的成本、费用及损失等可扣除项目后，计算归属于法人机构LP的所得，分配至法人机构LP，由其自行缴纳企业所得税，税率一般为25%。
根据国税函[2001]84号文，对于个人LP，合伙制私募股权基金取得的股息、红利不并入合伙制私募股权基金的收入，而应单独作为个人LP取得的股息、红利，按照“利息、股息、红利”应税项目计算个人所得税，税率是20%，并由合伙制私募股权基金代扣代缴个人LP的个人所得税。
（二）股权转让收入
对于法人机构LP，合伙制私募股权基金取得股权转让收入纳入合伙企业的生产经营所得，并按照“先分后税”原则，扣除合伙企业发生的成本、费用及损失等可扣除项目后，计算归属于法人机构LP的所得，由法人机构LP自行缴纳企业所得税，税率一般为25%，与股息、红利收入的处理方式一致。
对于个人LP，合伙制私募股权基金取得股权转让收入纳入合伙企业的生产经营所得，并按照“先分后税”原则扣除合伙企业发生的成本、费用及损失等可扣除项目后，计算归属于个人LP的所得，按照“经营所得”来缴税，税率为5%-35%的超额累近税率。
此外，根据合伙企业税收法规，在合伙制私募股权基金已取得收益但未实际向LP分配时，LP的纳税义务已经产生。
（三）创投基金
根据财税[2019]8号文，如果合伙制私募股权基金在设立时符合创投基金的条件，备案成创投基金，那么个人LP可以在“单一核算”和“整体核算”两种纳税方式中任选一种来缴纳个人所得税，一经选定，三年内不得更改。

资产负债表
编制单位：			年月日			单位：元
资产	行次	年初数	期末数	资产	行次	年初数	期末数
流动资产				流动负债
现金	1			短期借款	34
银行存款	2			应付票据	35
其他货币资金	3			应付帐款	36
短期投资	4			预收帐款	37
应收票据	5			其他应收款	38
应收帐款	6			应付工资	39
减：坏帐准备	7			应付福利费	40
应收帐款净额	8	0.00	0.00	代销商品款	41
预付帐款	9			应交税金	42
应收出口退税	10			应交利润	43
应收补贴款	11			其他未交款	44
其他应收款	12			预提费用	45
存货	13			一年内到期的长期负债	46
待转其他业务支出	14			其他流动负债	47
待摊费用	15			特准储备资金	48
待处理流动资产净损失	16
一年内到期的长期债券投资	17
其他流动资产	18
流动资产合计	19	0.00	0.00	流动负债合计	49	0.00	0.00
长期投资：				长期负债：
长期投资	20			长期借款	50
固定投资：				应付债卷	51
固定资产原价	21			长期应付款	52
减：累计折旧	22			其他长期负债	53
固定资产净值	23	0.00	0.00	长期负债合计	54	0.00	0.00
固定资产清理	24			所有者权益：
在建工程	25			实收资本	55
待处理固定资产净损失	26			资本公积	56
固定资产合计	27	0.00	0.00	盈余公积	57
无形及递延资产：	28			未分配利润	58
无形资产	29
递延资产	30
无形及递延资产合计	31	0.00	0.00	所有者权益合计	61	0.00	0.00
其他长期资产：
其他长期资产	32

资产总计	33	0.00	0.00	负债及所有者权益总计	90	0.00	0.00


损益表
编制单位：年月日	年月日		单位：元
项目	行次	本月数	本年累计数
一、商品销售收入	1
减：销售折扣与折让	2
商品销售收入净额	3	0.00	0.00
减：商品销售成本	4
经营费用	5
商品销售税金及附加	6
二、商品销售利润	10	0.00	0.00
加：代购代销收入	11
其他业务收入	12
三、主营业务利润	14	0.00	0.00
减：管理费用	16
财务费用	17
汇兑损失	18
所得税	19
其他业务支出	20
四、营业利润	21	0.00	0.00
加：投资收益	22
营业外收入	23
减：营业外支出	24
五、利润总额	25	0.00	0.00

补充资料：企业自有外汇额度:		元；
其中：留成外汇额度:		元。

现金流量表
编制单位：		年度			单位：元
流动资金来源和运用	行次	金额	流动资金各项目的变动	行次	金额
一、流动资金来源			一、流动资产本年增加数：
1、本年利润	1		现金	41
加：不减少流动资金的费用和损失：			银行存款	42
（1）固定资产折旧	2		其他货币资金	43
（2）无形资产、递延资产摊销	3		短期投资	44
（3）固定资产盘亏（减盘盈）	4		应收票据	45
（4）清理固定资产损失（减收益）	5		应收帐款净额	46
（5）其他不减少流动资金的费用和损失	6		预付帐款	47
小计	12	0.00	其他应收款	48
2、其他来源：			存货净额	49
（1）固定资产清理收入	13		待转其他业务支出	50
（2）增加长期负债	14		待摊费用	51
（3）收回长期投资	15		待处理流动资产净损失	52
（4）对外投资转出固定资产	16		一年内到期的长期债券投资	53
（5）对外投资转出无形资产	17		其他流动资产	54
（6）资本净增加额	19		流动资产增加净额	55	0.00
小计	22	0.00
流动资金来源合计	23	0.00
二、流动资金运用			二、流动负债本年增加数
1、利润分配：			短期借款	56
（1）应交所得税	24		应付票据	57
（2）提取盈余公积	25		应付帐款	58
（3）应付利润	26		预收帐款	59
（4）应交特种基金	27		其他应收款	60
（5）减上年利润	28		应付工资	61
			应付福利款	62
小计	32	0.00	应交税金	63
2、其他运用：			应付利润	64
（1）固定资产和在建工程净增加额	33		其他未交款	65
（2）增加无形资产、递延资产及其他资产	34		预提费用	66
（3）偿还长期负债	35		待扣税金	67
（4）偿还长期投资	36		一年内到期的长期负债	68

小计	38	0.00
流动资金运用合计	39	0.00	流动负债增加净额	69	0.00

流动资金增加净额	40	0.00	流动资金增加净额	70	0.00

利润分配表
编制单位：	年度		单位：元
项目	行次	本年实际	上年实际
一、利润总额	1
减：应交所得税	2
二、税后利润	3	0.00	0.00
减：应交特种基金	4
加：年初未分配利润	5
上年利润调整	6
减：上年所得税调整	7
三、可供分配的利润	8	0.00	0.00
加：盈余公积补亏	9
减：提取盈余公积	10
应付利润	11
四、未分配利润	12	0.00	0.00

商品销售利润明细表
编制单位：						年度				单位：元
项目	行次	计量单位	销售数量	商品销售净收入		商品销售成本		流通费用	商品销售税金及附加	商品销售利润
项目	行次	计量单位	销售数量	人民币	美元	人民币	美元	流通费用	商品销售税金及附加	商品销售利润
商品品名或类别	1
	2
	3
	4
	5
	6












					补充资料：1.代理进口销售总额:				元；
					2.代理出口销售总额:				元。

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